قانون تسهیل سامانه مودیان

پیش از هر چیزی بهتر است بدانید که قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در سال 1398 به همراه جرائم سنگینش تصویب شد و از تاریخ 02/09/1398 دولت حداکثر 15 ماه زمان لازم برای راه اندازی این سامانه در نظر گرفت اما به دلیل عدم زیر ساخت های مناسب، این قانون تا تیر ماه سال 1401 به تعویق افتاد و از آن زمان شروع به اجرا شد .

طبق فراخوان هایی که سازمان امور مالیاتی کشور پیرامون ثبت نام سامانه مودیان صادر نمود، فعالین اقتصادی می بایست در هر مرحله از فراخوان ها نسبت به عضویت در سامانه مودیان اقدام می کردند و تمامی تکالیف مالیاتی خود را از جمله ارسال صورتحساب های الکترونیکی فروش، به انجام می رساندند. اما بعد از اجرایی شدن این قانون مشکلات متعددی برای اجرای این قانون توسط مودیان به وجود آمد از جمله نحوه ثبت نام، چگونگی ارسال صورتحساب در سامانه مودیان، نبود شناسه های کالا و خدمات مناسب، طولانی بودن پروسه دریافت شناسه کالا و نامشخص بودن فرآیند علی الخصوص برای شرکت های پیمانکاری و این در حالی بود که خود سازمان امور مالیاتی هم اطلاعی ازین بابت نداشت.

سرانجام در تاریخ 26/04/1402 قانون تسهیل سامانه مودیان با هدف اجرای آسان تر و راحت تر مقررات سامانه مودیان در مجلس شورای اسلامی تصویب شد و تا حدودی سبب آسودگی خاطر فعالین اقتصادی شد.

اما لازم به ذکر است که پس از گذشت تقریبا 2 هفته از زمان اجرای این قانون، در تاریخ 11/05/1402 ایرادات شورای نگهبان به لایحه تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مورد بحث و بررسی قرار گرفت که در ادامه ذکر می کنیم.

مهلت ثبت نام در سامانه مودیان

در طی اطلاعیه های اولیه سازمان امور مالیاتی کشور پیرامون ثبت نام سامانه مودیان، اشخاص مشمول طبق زمان بندی ذکر شده، ملزم به عضویت در این سامانه هستند:

1. شرکت های بورس و فرابورس: 01/08/1401
2. شرکت های دولتی و دستگاه های اجرایی ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری: 01/10/1401
3. اشخاص حقوقی به جز ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده: 01/01/1402
4. مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده: 01/04/1402
5. مشاغل گروه یک و دو: 01/07/1402
6. اشخاص باقی مانده مشمول مالیات: 01/10/1402

اما طبق لایحه تسهیل سامانه مودیان موعد زمان فراخوان ها جهت ثبت نام در سامانه مودیان به شرح زیر می باشد:

1. کلیه شرکت ها و اشخاص حقوقی از جمله شرکت های بورسی و فرابورسی، شرکت های دولتی، دستگاه های اجرایی ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری و سایر اشخاص حقوقی به جز ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده از 01/07/1402
2. کلیه مشاغل گروه اول، دوم و سوم و سایر اشخاص مشمول باقی مانده از 01 /10/1402

امکان بخشودگی 100 درصد جرائم ماده 22 قانون تا پایان سال 1403

با توجه به تبصره 2 ماده 22 قانون سامانه مودیان، جرائم مذکور حداکثر تا 50 درصد امکان بخشودگی دارند و اضافه تر از این مقدار، به هیچ عنوان قابل بخشش نخواهد بود اما در لایحه تسهیل قانون سامانه مودیان ذکر شده است که سازمان امور مالیاتی تا پایان سال 1403 اختیار بخشودگی 100 درصد جرائم را در راستای ماده 191 قانون خواهد داشت.

یکی از ایرادات مهم اساسی شورای نگهبان در راستای قانون تسهیل سامانه مودیان این است که طبق تبصره 2، با توجه به ماده 191 قانون مالیات های مستقیم، سازمان امور مالیاتی از این جهت که عدم انجام تکلیف، خارج از اختیار فرد بوده، سازمان ملزم به بخشودگی جرائم می باشد یا در این امر مختار است، ابهام دارد که پس از رفع ابهام اظهار نظر خواهد شد.

امکان پذیرش هزینه و اعتبار صورتحساب الکترونیکی خارج از سامانه تا پایان سال 1403

یکی از مهم ترین اقداماتی که باید در سامانه مودیان انجام شود، ارسال صورتحساب الکترونیکی است و بر اساس ماده 25 قانون سامانه مودیان صورتحساب هایی که در این سیستم ثبت نشده اند، در مراجع دادرسی مالیاتی فاقد اعتبار هستند؛ بنابراین اگر صورتحسابی خارج از سامانه صادر گردد اعتبار مالیات بر ارزش افزوده برای این کالا یا خدمات ارائه نمی شود.

نکته بالا طبق قانون تسهیل سامانه مودیان تا پایان سال 1403 به تعویق افتاده است که پس از تایید شورای نگهبان تصویب خواهد شد.

تهیه اظهارنامه ارزش افزوده توسط سازمان و اصلاح آن توسط مودی

تا قبل از اجرایی شدن سامانه مودیان، اظهارنامه ارزش افزوده توسط خود مودیان تکمیل و ارسال می گردید و بعدا در زمان رسیدگی مالیات بر عملکرد، اظهارنامه ارزش افزوده و اعتبارات مودی نیز مورد رسیدگی قرار می گرفت. اما با اجرایی شدن قانون سامانه مودیان بنا بر این است که خود سازمان امور مالیاتی طبق گزارشات خرید و فروش هر شخص در سامانه مودیان به طور سیستمی اظهارنامه ارزش افزوده تعیین کند و فاکتور هایی که در سامانه ارسال نشده اند فاقد هر گونه اعتبار برای طرف مقابل می باشد.

بعد از تصویب قانون تسهیل سامانه مودیان، امکان ویرایش اظهارنامه ارزش افزوده تهیه شده توسط سازمان برای فراهم شده و همچنین امکان اضافه کردن و یا حذف توسط مودی نیز وجود دارد.

افزایش 3 برابری حد نصاب ماده 6 قانون به 5 برابر

مودیان به جهت صدور صورتحساب الکترونیکی دارای اعتبار ارزش افزوده یک محدودیتی مبلغی دارند که طبق ماده 6 قانون سامانه مودیان صرفا تا یک میزان مجاز مقرر به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند و بیش از آن شامل اعتبار مالیاتی نخواهد بود.

حد نصاب تعیین شده طبق ماده 6 قانون سامانه مودیان، برای هر مودی دارای سابقه مالیاتی در هر دوره مشابه سال قبل برابر است با 3 برابر فروش انجام شده و برای مودیان جدید التاسیس که سابقه مالیاتی ندارند، دارای حد مجاز فروش 3 برابری بر اساس نرخ تعیین شده در ماده 101 قانون مالیات های مستقیم می باشند.

اکنون براساس لایحه تسهیل قانون سامانه مودیان حد مجاز صدور صورتحساب الکترونیکی از 3 برابر به 5 برابر تغییر یافته است.

نتیجه گیری

لایحه تسهیل سامانه مودیان در حال حاضر به مجلس شورای اسلامی بازگشت تا پس انجام اصلاحات و رفع ابهامات مطرح شده برای تایید نهایی به شورای نگهبان باز می گردد.

بهترین کار برای جلوگیری از مشکلات مطرح شده و جرائم سنگین و غیرقابل بخشودگی بهتر است هم اکنون اقدام به ثبت نام و ارسال صورتحساب های خود کنید. سامانه مودیان یک سیستم یکپارچه است که تمامی مشاغل و کسب و کارها ملزم به ثبت نام در آن می باشند و عدم عضویت در این سیستم تقریبا غیر ممکن بوده و خسارات جبران ناپذیری به همراه خواهد داشت. شما می توانید جهت ثبت نام در سامانه مودیان و تمامی امور مربوط به آن از شرکت خدمات مالیاتی سفیر حساب، سفیر امین شما در امور مالی و مالیاتی، کمک بگیرید.